CáchĐịnh khoản tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán tiền lương là một bộ phận quan trọng của công ty. Kế toán tiền lương để thanh toán lương cho người lao động. Đi kèm với tiền lương là tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản buộc phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. website kế toán (học kế toán) giới thiệu mang các bạn phương pháp định khoản tiền lương và những khoản trích theo lương.

Xem thêm: Làm báo cáo thuế

bí quyết hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau:

A/ Phân chiếc tiền lương

công ty có phổ biến dòng lao động khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán kế toán cần phải có buộc phải tiến hành phân cái theo những nhóm khác nhau.

Thường xuyên: Là toàn bộ tiền lương trả cho các lao động thường xuyên sở hữu trong danh sách lương doanh nghiệp.

Lương thời vụ: Là mẫu tiền lương trả cho người lao động tạm thời mang tính thời vụ.

Lương trực tiếp: là phần tiền lương trả cho Lao động trực tiếp cung ứng chính là bộ phận nhân công trực tiếp cung ứng hay trực tiếp tham gia vào giai đoạn phân phối sản phẩm và thực hiện các lao vụ dịch vụ.

Lương gián tiếp: là phần lương trả cho người lao động gián tiếp chế tạo, hay là bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình cung ứng buôn bán của doanh nghiệp như bộ phận quản lý, hành chính, kế toán…

1. Phân chiếc theo thời gian lao động
2. Phân cái theo quan hệ sở hữu công đoạn chế tạo

B/ Hình thức tiền lương

Tiền lương theo tháng là tiền lương trả cố định theo tháng cho người khiến cho cố định trên cơ sở hợp đồng, tháng lương, bậc lương cơ bản do nhà nước quy định.

Tiền lương ngày là tiền lương trả cho một ngày khiến việc và được xác định bằng phương pháp lấy tiền lương tháng chia cho số ngày khiến cho việc trong tháng theo chế độ.

Tiền lương giờ là tiền lương trả cho 1 người làm việc và tính bằng bí quyết lấy tiền lương ngày chia cho số giờ khiến cho việc trong ngày.

Định khoản tiền lương và những khoản trích theo lương

Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp là tiền lương buộc phải trả cho người lao động tính trực tiếp cho sản phẩm đã hoàn thành đúng quy phương pháp, đảm bảo và đơn tầm giá lương theo sản phẩm quy định.

Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp là tiền lương trả cho người lao động ở bộ phận vận hành máy móc hoặc vận chuyển nguyên vật liệu hoặc thành phẩm.

Tiền lương theo sản phẩm có thưởng có phạt là tiền lương trả theo sản phẩm trực tiếp, bên cạnh ra còn được thưởng về chất lượng phải chăng, năng suất cao và tiết kiệm vật tư, nhiên liệu, phạt lúc bị vi phạm theo các quy định của doanh nghiệp.

Là toàn bộ tiền lương cần trả cho người lao động trong thời gian làm việc mà công ty đã quy định cho họ theo hợp đồng bao gồm lương chính, phụ cấp những loại.

Tiền lương chính là tiền lương bắt buộc trả bao gồm lương cơ bản nhân hệ số tiền lương cùng những khoản phụ cấp theo lương cùng tiền mức thưởng cộng tiền làm cho thêm giờ.

Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động ko làm cho nghiệp vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định.

Lương ngoài giờ = Đơn giá lương giờ x Tỉ lệ tính lương ngoại trừ giờ

Đơn giá lương giờ = Tổng lương / 200 giờ

Tỉ lệ lương ko kể giờ làm:

1. Tiền lương theo thời gian, ngày, tháng, giờ.
2. Tiền lương tính theo sản phẩm
3. Quỹ tiền lương
4. Lương khiến thêm giờ
   • ko kể giờ hành chính: 150%
   • Ngày nghỉ (Thứ 7, chủ nhật): 200%
   • Ngày lễ, tết = 300%

C/ Hạch toán tiền lương

Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công để tính tiền lương, tiền thưởng và những khoản phụ cấp (lương chính, lương phụ, phụ cấp ăn trưa). ngoài ra còn căn cứ vào biên bản vào giới hạn sản xuất, giấy xin nghỉ phép và một số chứng từ khác.

Tài khoản sử dụng

TK 334 (Phải trả cho người lao động)

TK này dùng để thanh toán cho công nhân viên chức của doanh nghiệp về tiền lương cùng những khoản thu nhập của họ.

Chứng từ sử dụng:

1. • Bảng chấm công
   • Bảng thống kê khối lượng sản phẩm
   • Đơn mức giá lương theo sản phẩm
   • Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc
   • Hợp đồng giao khoán
   • Danh sách người lao động theo nhóm lao động thời vụ
   • Bảng lương đã phê duyệt
   • Phiếu chi/ UNC trả lương
   • Phiếu lương từng cá nhân
   • Bảng tính thuế TNCN
   • Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN
   • các quyết định lương, tăng lương, quyết định thôi việc, chấm dứt hợp đồng, thanh lý hợp đồng
   • những hồ sơ giấy tờ khác với liên quan

D/ Quy trình hạch toán

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ TK 622, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

sở hữu TK 334

Theo quy định của pháp luật thì công ty sẽ đóng 24% lương đóng bảo hiểm trong ấy BHXH là 18%, BHYT là 3%, BHTN là 1%, KPCĐ là 2%

Người lao động sẽ đóng 10,5% trong ấy BHXH là 8%, BHYT là một,5%, BHTN là 1%

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ TK 622, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

Nợ TK 334

sở hữu TK 338

Nợ TK 338

có TK 112

Nợ TK 334

có TK 335

Số tiền lương nên trả cho người lao động sau lúc đã trừ thuế, bảo hiểm và những khoản khác

Nợ TK 334

có TK 111, 112

Nộp thuế Thu nhập cá nhân (Hồ sơ khai thuế 02/KK-TNCN, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước)

Nợ TK 3335

mang TK 111, 112

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ các TK 623, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

Nợ TK 335 – giá thành phải trả (Doanh nghiệp với trích trước tiền lương nghỉ phép)

có TK 334 – cần trả người lao động

Đối sở hữu sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 334 – bắt buộc trả người lao động

với TK 3331 – Thuế GTGT nên nộp

sở hữu TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa sở hữu thuế GTGT).

Đối có sản phẩm, hàng hoá ko thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo cách trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 334 – buộc phải trả người lao động

sở hữu TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá thanh toán).

lúc xác định được số tiền ăn ca nên trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp, ghi:

Nợ TK 154, 642 ( Theo QĐ 48)

Nợ các TK 622, 627, 641, 642 ( Theo QĐ 15)

với TK 111 – Tiền mặt

Tiền ăn ca là thu nhập miễn thuế TNCN

khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi:

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi

có những TK 111, 112,. . .

có TK 3335 : Thuế TNCN khấu trừ

Nợ TK 338 – buộc phải trả, cần nộp khác (3383)

mang TK 111 – Tiền mặt

khi cơ quan BHXH thanh toán tiền BHXH

Nợ TK 112

với TK 338

Tiền lương từ bảo hiểm xã hội là thu nhập miễn thuế TNCN

1. Tính tiền lương buộc phải trả trong tháng cho người lao động.
2. Trích bảo hiểm theo quy định của pháp luật.
3. lúc nộp các dòng bảo hiểm theo quy định.
4. Tính thuế TNCN trừ vào lương của người lao động
5. Thanh toán tiền lương cho công nhân viên hoặc nhân viên ứng trước tiền lương.
6. Tổng tiền thuế TNCN đã khấu trừ của người lao động trong tháng hoặc quý
7. Tính tiền lương nghỉ phép thực tế cần trả cho công nhân viên
8. trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của công ty bằng sản phẩm, hàng hoá
9. Xác định và thanh toán tiền ăn ca cần trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp
10. Tính tiền thưởng bắt buộc trả cho công nhân viên
11. Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,. . .) bắt buộc trả cho công nhân viên, ghi

Tham khảo: Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán

Read More

Hướng dẫn cách hạch toán hàng tồn kho

có hai phương pháp kế toán hàng tồn kho ấy là bí quyết kê khai thường xuyên và bí quyết kiểm kê định kỳ, trong một doanh nghiệp chỉ được áp dụng một trong hai phương pháp này. Tuỳ vào phương pháp kế toán hàng tồn kho được áp dụng trong một đơn vị kế toán mà căn cứ vào đặc điểm, tính chất, số lượng, chủng chiếc vật tư, hàng hoá và đề nghị quản lý để mang sự vận dụng yêu thích và nên được thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán. Dưới đây là nội dung 2 phương pháp, các bạnhọc kế toán xem kỹ nhé!

Dịch vụ: Dịch vụ kế toán thuế

A/ phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX)

a) Nội dung:

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho nhập trong kỳ – Trị giá hàng tồn kho xuất trong kỳ

• Theo dõi thường xuyên, lên tục, sở hữu hệ thống;
• Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho;

b) Chứng từ sử dụng:

• Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho;
• Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá.
• …

Hạch toán tổng hợp NVL theo cách kê khai thường xuyên (KKTX)

Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên là bí quyết theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động nhập, xuất, tồn vật liệu trên sổ kế toán.Sử dụng phương pháp này có thể tính được trị giá vật tư nhập, xuất, tồn tại bất kỳ thời điểm nào trên sổ tổng hợp. Trong phương pháp này, tài khoản nguyên vật liệu được phản ánh theo đúng nội dung tài khoản tài sản.

bí quyết này thường được áp dụng ở những công ty sở hữu giá trị nguyên vật liệu to.

1. Tài khoản tiêu dùng

Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu"

Tài khoản này sử dụng để theo dõi giá trị hiện có, biến động nâng cao giảm của những cái nguyên vật liệu theo giá thực tế. Kết cấu TK 152:

Tài khoản 152 có thể mở chi tiết theo từng cái NVL tuỳ theo đề nghị quản lý của công ty. khía cạnh theo công dụng sở hữu thể chia thành 5 tài khoản cấp 2:

• Bên Nợ:
  

  bí quyết hạch toán hàng tồn kho

  • Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua bên cạnh, tự chế, thuê không tính gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, được cấp hoặc nhập từ nguồn khác.
  • Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện lúc kiểm kê.
• Bên Có:
  • Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho phục vụ cung cấp, xuất bán, thuê bên cạnh gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh.
  • Trị giá NVL được giảm giá, CKTM hoặc trả lại người bán.
  • Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
• Dư Nợ:
  • Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho
• TK 1521 – Nguyên vật liệu chính-TK 1522 – Vật liệu phụ-TK 1523 – Nhiên liệu-TK 1524 – Phụ tùng thay thế-TK 1528 – Vật liệu khác

Tài khoản 151 "Hàng sắm đi đường"

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị những mẫu NVL mà công ty đã sắm, đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng cuối kỳ chưa về nhập kho.

Kết cấu TK 151:

bên cạnh ra, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo cách kê khai thường xuyên còn tiêu dùng 1 số tài khoản liên quan khác như tài khoản 111, 112, 133, 141, 331, 515…

• Bên Nợ:
  • Giá trị nguyên vật liệu đang đi đường.
• Bên Có:
  • Giá trị nguyên vật liệu đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho những đối tượng dùng.
• Dư Nợ:
  • Giá trị nguyên vật liệu đi đường chưa về nhập kho.

2. bí quyết hạch toán

Hạch toán tổng hợp nâng cao nguyên vật liệu:

tăng do mua ngoài:

Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá thực tếNợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừCó TK 111, 112, 331, 141, 311…tổng thanh toán.

khi vật tư về làm cho thủ tục nhập kho, lưu phiếu nhập vào tập hồ sơ hàng chưa có hoá đơn.

Nợ TK 152 Giá tạm tính sở hữu TK 331

Nợ TK 152 : Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tínhNợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ sở hữu TK 331 : Giá thanh toán trừ (-) giá tạm tính

khi hoá đơn về lưu hoá đơn vào tập hồ sơ hàng đang đi đường.

Nợ TK 151: Giá trị vật tưNợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừCó TK 331, 111, 112…Tổng số tiền

Nợ TK 152: giả dụ nhập khoNợ TK 621, 627, 642…Nếu sử dụng ngayCó TK 151

Trong cả 3 ví như trên, nếu được chiết khấu, giảm giá, trả lại vật tư kế toán hạch toán như sau:

tăng do những nguyên nhân khác:

Nợ TK 152: nguyên vật liệu tăng

mang TK 411: được cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh

có TK 711: được viện trợ, biếu tặng

với TK 154: thuê ngoại trừ gccb hoặc tự cung cấp đã hoàn thành

sở hữu TK 154, 711: thu hồi phế liệu trong cung cấp, thanh lý TSCĐ

có TK 621, 627, 641, 642: tiêu dùng còn thừa nhập lại kho

mang TK 1388: nhập vật tư từ cho vay, mượn

với TK 128, 222: nhận lại vốn góp liên doanh

sở hữu TK 3381: kiểm kê thừa

có TK 412: đánh giá nâng cao nguyên vật liệu

Hạch toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu:

Xuất nguyên vật liệu sử dụng cho các bộ phận:

Nợ TK 621, 627, 641, 642 Theo giá

sở hữu TK 152 trị xuất

Xuất góp liên doanh:

Giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá, chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị ghi sổ được phản ánh trên tài khoản chênh lệch đánh giá tài sản:

Nợ TK 128, 222: giá trị vốn góp

Nợ TK 811 : phần chênh lệch tăng

mang TK 152: giá trị xuất thực tế

mang TK 711: phần chênh lệch giảm

Xuất vật liệu bán:

Kiểm kê thiếu nguyên vật liệu:

Nợ TK 1381

mang TK 152

Xử lý thiếu:

Nợ TK 1388, 334, 111, 112: cá nhân bồi thường

Nợ TK 632: tính vào giá vốn hàng bán

sở hữu TK 1381

Xuất cho các mục đích khác:

Nợ TK 154: thuê không tính gia công chế biến

Nợ TK 1388, 136: cho vay, cho mượn

Nợ TK 411: trả lại vốn góp liên doanh

Nợ TK 4312: viện trợ, biếu tặng

Nợ TK 412: đánh giá giảm nguyên vật liệu

với TK 152: nguyên vật liệu giảm

• trường hợp 1: Vật liệu và hoá đơn cộng về
• trường hợp 2: Vật tư về trước, hoá đơn về sau
  • trường hợp trong kỳ hoá đơn về: hạch toán như nếu một.
  • Cuối kỳ hoá đơn chưa về, kế toán ghi:
    • Sang tháng sau hoá đơn về, kế toán ghi bổ sung hoặc ghi âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn :
• giả dụ 3: Hoá đơn về trước, vật tư về sau:
  • nếu trong kỳ vật tư về, hạch toán giống ví như 1.
  • Cuối kỳ vật tư chưa về, kế toán ghi:
  • Sang kỳ sau lúc vật tư về:

  Nợ TK 111, 112, 331Có TK 515

  Nợ TK 111, 112, 331 | mang TK 152

  Nợ TK 111, 112, 331Có TK 152 | với TK 133

  • với chiết khấu thanh toán được hưởng:
  • với chiết khấu thương mại:
  • có nếu giảm giá hoặc trả lại vật tư cho người bán:
    • Phản ánh giá vốn:
    • Phản ánh doanh thu:

  Nợ TK 632 Trị giá xuất

  sở hữu TK 152

  Nợ TK 111, 112, 131: giá bán cả thuế GTGT

  mang TK 511: giá bán chưa thuế GTGT

  sở hữu TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

• B/ bí quyết kiểm kê định kỳ (KKĐK)

a) Nội dung:

• không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục;
• Chỉ phản ánh hàng tồn đầu kỳ và cuối kỳ, ko phản ánh hàng xuất trong kỳ;

b) Chứng từ sử dụng: chứng từ sử dụng như pp KKTX

Hạch toán tổng hợp NVL theo bí quyết kiểm kê định kỳ (KKĐK)

cách kiểm kê định kỳ là cách căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đấy tính ra trị giá vật tư, hàng hoá đã xuất.

Trị giá vật tư xuất kho = Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Tổng giá vật tư mua vào trong kỳ – Trị giá vật tư tồn cuối kỳ

Theo bí quyết này, tất cả biến động về vật tư ko được theo dõi, phản ánh trên tài khoản 152, giá trị vật tư sắm vào được phản ánh trên tài khoản "Mua hàng". bí quyết này thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có phổ biến chủng dòng vật tư, giá trị phải chăng và được xuất thường xuyên.

một. Tài khoản tiêu dùng

Tài khoản 611 "Mua hàng": Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế của số vật liệu mua vào, xuất trong kỳ. Kết cấu TK 611:

Tài khoản 611 cuối kỳ không mang số dư, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu", 151 "Hàng mua đi đường"

• Bên Nợ:
  • Kết chuyển trị giá vật tư tồn đầu kỳ
  • Trị giá vật tư nhập trong kỳ
• Bên Có:
  • Kết chuyển trị giá vật tư tồn cuối kỳ
  • Kết chuyển trị giá vật tư xuất trong kỳ
    • TK 6111 "Mua nguyên vật liệu"
    • TK 6112 "Mua hàng hoá"
• Bên Nợ:
  • Giá trị vật tư tồn, vật tư đi đường đầu kỳ
  • Giá trị vật tư tồn, vật tư đi đường cuối kỳ
• Bên Có:
  • Kết chuyển giá trị vật tư tồn, vật tư đi đường đầu kỳ

2. cách hạch toán

Nợ TK 611

với TK 152

có TK 151

Nợ TK 611

Nợ TK 133

có TK 111, 112, 331…

có TK 411, 128, 222

sở hữu TK 711

+ nếu được chiết khấu thương mại, giảm giá:

Nợ TK 111, 112, 331

có TK 133

sở hữu TK 611

+ giả dụ được hưởng chiết khấu thanh toán:

Nợ TK 111, 112, 331

sở hữu TK 515

Nợ TK 151, 152

với TK 611

Nợ TK 621, 627, 641, 642…

Nợ TK 128, 222

sở hữu TK 611

• Đầu kỳ, kết chuyển giá trị vật tư tồn đầu kỳ:
• Trong kỳ, phản ánh giá trị vật tư tăng:
• Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định được giá trị tồn cuối kỳ và kết chuyển:
• Sau khi mang toàn bộ những bút toán trên, kế toán tính ra được giá trị vật liệu xuất tiêu dùng trong kỳ và ghi

Xem thêm: Nhận làm báo cáo thuế

Read More

Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Cuối năm là thời điểm lập báo cáo tài chính, web kế toán xin chia sẻ cộng các bạn về bí quyết Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo bí quyết trực tiếp nhằm giúp các bạn học kế toán có thể hiểu thêm nhé!

Xem thêm: Kế toán trọn gói

I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động buôn bán

1. Tiền thu từ bán hàng, sản xuất dịch vụ và doanh thu khác 01
   • C/c SPS nợ các TK 111, 112 đối ứng sở hữu TK 511, 515 (Phần không thuộc về HĐ đầu tư và HĐ tài chính).
   • C/c SPS nợ những TK 111, 112 đối ứng sở hữu sở hữu TK 131 (chi tiết bán hàng kỳ thước thu được kỳ này).
   • C/c SPS nợ những TK 111, 112 đối ứng mang với TK 131 (chi tiết người dùng ứng trước tiền mua hàng).
2. Tiền chi trả cho người cung ứng hàng hóa và dịch vụ 02
   • C/c SPS mang những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 331, 152, 153, 156 (ghi âm).
3. Tiền chi trả cho người lao động 03
   • C/c SPS sở hữu các TK 111 đối ứng Nợ TK 334 (phần chi trả cho người lao động). (ghi âm)
4. Tiền chi trả lãi vay 04
   • C/c SPS với các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 635 (ghi âm).
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập công ty 05
   • C/c SPS mang những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 3334 (ghi âm).
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06
   • C/c SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng có TK 711, 133, 3386, 344, 144, 244, 461, 414, 415, 431, 136, 138, 112, 111 …
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07
   • C/c SPS sở hữu các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 811, 333 (không bao gồm thuế TNDN), 144, 244, 3386, 334, 351, 352, 431, 414, 415, 335, 336 …, ngòai các khỏan chi tiền liên quan tới họat động SXKD đã phản ánh ở mã số 02, 03, 04, 05. (ghi âm) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 Tổng hợp những chỉ tiêu từ 1 đến 7: với thể là số dương hoặc âm, ví như âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

• II. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

1. Tiền chi để sắm sắm, làm TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21
   • C/c vào SPS mang TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 211, 213, 217, 241, 228 (theo chi tiết), TK 331, 341 (chi tiết thanh tóan cho người cung cấp TSCĐ). (ghi âm)
     

     Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo bí quyết trực tiếp

     • Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22
       • C/c vào khỏan chên lệch giữa thu về thanh lý nhượng bán có chi cho thanh lý, nhượng bán. giả dụ thu lớn hơn chi thì ghi bình thường, trường hợp thu< hơn chi thì ghi âm.
     • Tiền chi cho vay, mua những công cụ nợ của đơn vị khác 23
     • C/c SPS mang các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm).
     • Tiền thu hồi cho vay, bán lại những công cụ nợ của đơn vị khác 24
     • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK121, 128, 228, 515 (khômh thuộc HĐ marketing và chỉ tiêu 2 của mục II) (theo chi tiết)
     • Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
       • C/c SPS có những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK121, 221, 222, 223, 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm) nói cả tầm giá góp vốn (phần đối ứng có nợ TK 635)
     • Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26
       • C/c SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng sở hữu TK121, 221, 222, 223, 128, 228 (theo chi tiết).
       • Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
       • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK 515 (phù hợp có nội dung của chỉ tiêu). Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 Tổng hợp những chỉ tiêu từ một đến 7: với thể là số dương hoặc âm, trường hợp âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31
   • C/c SPS Nợ các TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK 411
2. Tiền chi trả vốn góp cho những chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32
   • C/c SPS với các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 411, 419 (ghi âm)
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
   • C/c SPS Nợ những TK 111, 112, 113 đối ứng mang TK 311, 341, 342, 343
4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34
   • C/c SPS có những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 311, 315, 341, 342, 343. (ghi âm)
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35
   • C/c SPS mang các TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 315, 342. (ghi âm)
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ mang 36
   • C/c SPS mang những TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 421 (ghi âm) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Tổng hợp các chỉ tiêu từ một đến 6: có thể là số dương hoặc âm, giả dụ âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tổng hợp 3 chỉ tiêu: (20+30+40). Chỉ tiêu này cũng với thể là số dương hoặc âm, nếu âm thì thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Lấy từ chỉ tiêu " Tiền và tương đương cuối kỳ" của báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập vào cuối kỳ trước. Hoặc tổng hợp số dư dầu kỳ những TK 111, 112, 113 và những tài khỏan đầu tư ngắn hạn với thể chuyển đổi thành tiền vào đầu kỳ. Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Căn cứ SPS Nợ hoặc mang TK 413 đối ứng các TK tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện giữ vào cuối kỳ lập báo cáo do thay đổi tỷ giá hối đoái khi được quy đổi ra tiền Việt Nam. trường hợp tỷ giá cuối kỳ cao hơn tỷ giá ghi trong sổ trong kỳ thì ghi bình thường, nếu tỷ giá cuối kỳ rẻ hơn tỷ giá ghi sổ trong kỳ thì ghi trong dấu ngoặc đơn.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập công ty trọn gói

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34 Số liệu của chỉ tiêu này cần khớp đúng mang tổng số dư cuối kỳ những TK tiền và tương đương tiền. Mã số 70 = Mã số ( 50 + 60 + 61). Hoặc bằng chỉ tiêu có mã số 110 trên bảng cân đối kế tóan năm đấy.

Read More

Hướng dẫn phân biệt chi phí phải trả và dự phòng phải trả

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC tại Điều 54 quy định về chi phí cần trả và Điều 62 quy định về dự phòng buộc phải trả như sau:phân biệt khoản dự phòng bắt buộc trả và giá tiền cần trả làm phổ biến bạn lúc bắt đầu học kế toán phân vân, vì thế, công ty dịch vụ kế toán xin giới thiệu sở hữu người dùng bài viết này nhằm giúp người dùng phân biệt giữa hai khái niệm này.

>>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội

Phân biệt giá tiền bắt buộc trả và dự phòng nên trả

một. Đối mang khoản chi phí nên trả
Là nghĩa vụ nợ hiện tại cứng cáp về thời gian cần thanh toán;
Xác định được cứng cáp số tiền sẽ buộc phải trả;
những khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ đã nhận được từ người bán hoặc đã chế tạo cho khách hàng trong kỳ báo cáo nhưng thực tế chưa chi trả do chưa sở hữu hóa đơn hoặc chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán, được ghi nhận vào chi phí phân phối, marketing của kỳ báo cáo.
Trên Báo cáo tài chính, tầm giá buộc phải trả là một phần của những khoản nên trả thương mại hoặc buộc phải trả khác.
những khoản tầm giá cần trả thường là những khoản chi phí như:
những khoản cần trả cho người lao động trong kỳ như nên trả về tiền lương nghỉ phép.
chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng cung ứng theo mùa, vụ với thể xây dựng được kế hoạch dừng cung cấp.
Trích trước giá tiền lãi tiền vay bắt buộc trả trong trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn).
Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm bất động sản đã bán…..
2. Đối có khoản dự phòng buộc phải trả
Là nghĩa vụ nợ hiện nay nhưng thường chưa xác định được thời gian thanh toán cụ thể.
những khoản dự phòng nên trả thường được ước tính và mang thể chưa xác định được cứng cáp số sẽ phải trả (ví dụ khoản tầm giá dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây dựng);
những khoản bắt buộc trả chưa phát sinh do chưa nhận hàng hóa, dịch vụ nhưng được tính trước vào chi phí chế tạo, buôn bán kỳ này để uy tín lúc phát sinh thực tế không gây đột biến cho tầm giá phân phối, buôn bán được phản ánh là dự phòng bắt buộc trả.
Trên Báo cáo tài chính, các khoản dự phòng phải trả được trình bày tách biệt có các khoản cần trả thương mại và cần trả khác.
* những khoản trích trước không được phản ánh vào tài khoản 335 mà được phản ánh là dự phòng cần trả như:
chi phí sửa chữa to của các TSCĐ đặc biệt do việc sửa chữa to sở hữu tính chu kỳ, doanh nghiệp được phép trích trước giá thành sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc 1 số năm tiếp theo; trước ấy theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC thì mức giá sửa chữa to TSCĐ thì được ghi nhận vào tài khoản 335.
Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình làm, tái cơ cấu doanh nghiệp.
các khoản dự phòng bắt buộc trả khác bao gồm cả khoản dự phòng trợ cấp thôi việc theo quy định của pháp luật, khoản dự phòng cần trả đối có hợp đồng mang rủi ro lớn mà trong ấy những giá thành bắt cần trả cho những nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt quá các tiện dụng kinh tế dự tính thu được từ hợp đồng ấy.

>>> Tham khảo: Dịch vụ báo cáo tài chính

Read More

Bán hàng rẻ hơn giá vốn có được không?

Bài viết này Công ty làm dịch vụ kế toán xin giải đáp các vướng mắc ấy của quý khách. Giá bán trên hóa đơn có được phải chăng hơn giá vốn không? trường hợp xuất hóa đơn hàng bán ra phải chăng hơn giá vốn có bị phạt không?

Theo điều 25 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính quy định:
"Điều 25. Ấn định thuế đối với trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo cách kê khai vi phạm pháp luật thuế
2. Ấn định từng chi tiết liên quan tới việc xác định số thuế cần nộp
Người nộp thuế theo cách kê khai bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong các nếu sau:
a) trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế mang căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán ko đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán ko đầy đủ, ko chính xác, trung thực dẫn tới ko xác định đúng các chi tiết khiến cho căn cứ tính số thuế nên nộp trừ giả dụ bị ấn định số thuế buộc phải nộp.
b) Qua kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra ko theo giá thực tế thanh toán thích hợp mang thị trường.
Cơ quan thuế có thể tham khảo giá hàng hoá, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước công bố cộng thời điểm, hoặc giá mua, giá bán của các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cộng mặt hàng hoặc giá bán của doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng với qui mô kinh doanh và số các bạn lớn tại địa phương để xác định giá thực tế thanh toán thích hợp có thị trường khiến cho căn cứ ấn định giá bán, giá mua và số thuế buộc phải nộp."
quý khách có thể tham khảo thêm:
Câu hỏi 1: Bán hàng dưới giá vốn có cần giải trình mang cơ quan thuế?
- doanh nghiệp chúng tôi với marketing mặt hàng về điện thoại di động,
Do nhập hàng xịn , số lượng ít nên giá nhập cao, tại thời điểm bán ra giá trị thường rẻ hơn giá nhập nhưng không vượt 20% giá nhập.
Vậy chúng tôi với thể xuất hoá đơn bán ttheo giá thực bán (thấp hơn chưa đến 20% so sở hữu giá vốn) được không?
mang cần công văn giải trình hay thông báo gì mang cơ quan thuế về việc này không?
rất mong nhận được sự hỗ trợ của Quý Chi cục,
Xin chân thành cảm ơn,
Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh
Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Kê khai thuế, quyết toán thuế
Nội dung trả lời:
- giả dụ công ty bán hàng theo giá thực tế đến tay người dùng thì doanh nghiệp không buộc phải công văn giải trình hay thông báo gì sở hữu cơ quan thuế, ví như cơ quan thuế với đủ căn cứ Cty bán hàng ghi giá trên hóa đơn phải chăng hơn thực tế bán hàng thì xử lý truy thu thuế và xử phạt về hành vi khai man trốn thuế .
Câu hỏi 2:

- Cty tôi thanh tra thuế, vì năm 2009,2010 buôn bán mặt hàng sắt thép, inox. Giá cả thị trường biến động liên tục, phải với những mặt hàng Cty bán tốt hơn giá vốn ( bán lỗ). Cán bộ thanh tra thuế yêu cầu điều chỉnh Doanh thu ít nhất cũng bằng giá vốn. Điều này thực tế tại DN không xẩy ra.
Xin hỏi cán bộ thuế đề nghị như vậy mang đúng không?
và giả dụ đúng, thì quy định ở thông tư nào?
Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh
Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Kê khai thuế, quyết toán thuế
Nội dung trả lời:
Theo khoản 1 điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ tài chính quy định:
"Điều 13. Xử phạt đối có hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Người nộp thuế mang hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:
một. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối sở hữu người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ những ví như bị xử phạt đối mang hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà với từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên khi với 1 trong các hành vi vi phạm sau đây:
e) không xuất hóa đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế."
nếu công ty bắt buộc liện hệ trực tiếp Đoàn thanh tra thuế để xác định khía cạnh nội dung vi phạm và căn cứ xử lý
Trân trọng kính chào

Xem thêm: <a href="http://ketoanthuehanoi.org/">Dịch vụ báo cáo thuế</a>

Chú ý:
- giả dụ DN bạn muốn bán hàng khuyến mãi, chiết khấu thương mại thì phải đăng ký với sở Công thương nhé.
- nếu DN bạn với hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, do thay đổi giai đoạn sinh hóa ngẫu nhiên ….Biên bản kiểm kê xác nhận, hồ sơ.

Read More

Hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên

Hướng dẫn phương pháp kê khai thuế tài nguyên, thủ tục hồ sơ khai thuế tài nguyên theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính.

Theo quy định tài Điều 14 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy đinh và hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên cụ thể như sau:

một. Hồ sơ khai thuế tài nguyên (trừ dầu thô, khí thiên nhiên):

a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng bao gồm:

- Tờ khai thuế tài nguyên cái số 01/TAIN ban hành tất nhiên Thông tư 156/2013/TT-BTC.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế tài nguyên bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên cái số 02/TAIN

- các tài liệu liên quan tới việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có).

2. Thời hạn nộp tờ hồ sơ khai thuế tài nguyên:

- Tờ Khai thuế tài nguyên tháng: Chậm nhất là ngày ngày 20 của tháng tiếp theo.

- Báo cáo quyết toán thuế tài nguyên năm: Chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), nói từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên

- Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở thu sắm tài nguyên.

- Tổ chức được giao bán loại tài nguyên thiên nhiên bị bắt giữ, tịch thu thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo từng lần phát sinh cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi bán tài nguyên quy định.

4. Kê khai thuế tài nguyên theo bí quyết khoán thực hiện theo hướng dẫn sau:

bí quyết xác định số thuế tài nguyên buộc phải nộp theo cách khoán cụ thể như sau:

- Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế,

- Đối mang Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính.

- Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong 1 năm.

- ví như Hộ nộp thuế khoán sở hữu thay đổi ngành nghề, quy mô buôn bán hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.

Read More

Hướng dẫn kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót theo công văn 4943/TCT-KK

Công văn 4943/TCT-KK của Tổng cục thuế Hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót, hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT, kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT, hồ sơ kê khai bổ sung.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	cộng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4943/TCT-KK V/v hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế	Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2015

Xem thêm : Dịch vụ kế toán thuế

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Tổng cục Thuế nhận được 1 số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong quá trình thực hiện Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Về vấn đề này, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế với ý kiến như sau:

1. Xác định hồ sơ khai thuế

- Khoản một Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: "Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng tới số thuế nên nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế."

- Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định khía cạnh thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật Quản lý thuế quy định:

"2. Người nộp thuế buộc phải khai chính xác, trung thực, hầu hết các nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế sở hữu cơ quan quản lý thuế.

giả dụ sau lúc hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế với sai sót thì được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm cho việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước lúc cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên thì:

- Hồ sơ khai thuế (HSKT) nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định có đánh dấu "Lần đầu" (chỉ tiêu 02) gọi là HSKT chính thức. nếu người nộp thuế nộp đa dạng HSKT trong thời hạn quy định mang đánh dấu "Lần đầu" thì HSKT nộp cuối cùng trước khi hết hạn gọi là HSKT chính thức.

trường hợp trong thời hạn quy định người nộp thuế chưa nộp HSKT, sau đó người nộp thuế mới nộp HSKT thì HSKT nộp lần đầu tiên sau khi hết thời hạn nộp HSKT sở hữu đánh dấu "Lần đầu" gọi là HSKT chính thức nộp chậm.

- HSKT nộp cho cơ quan thuế sau thời hạn quy định và mang đánh dấu "Bổ sung lần vật dụng ..." (chỉ tiêu 03) để điều chỉnh, bổ sung cho HSKT chính thức hoặc HSKT chính thức nộp chậm thì gọi là HSKT bổ sung.

Ví dụ 1:

+ Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT sở hữu đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015 thì đây là HSKT chính thức của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

+ Người nộp thuế nộp 03 tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào các ngày 15/4/2015, 17/4/2015, 20/4/2015 thì tờ khai nộp ngày 20/4/2015 là HSKT chính thức của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

+ Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT sở hữu đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015. Ngày 23/4/2015 người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Bổ sung lần thiết bị 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 để điều chỉnh, bổ sung cho tờ khai 01/GTGT nộp ngày 20/4/2015 thì tờ khai nộp ngày 23/4/2015 được gọi là HSKT bổ sung lần đầu tiên của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

nếu người nộp thuế nộp HSKT bằng phương thức điện tử thì thời điểm xác định người nộp thuế đã nộp HSKT căn cứ trên Thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử của cơ quan thuế hoặc tổ chức chế tạo dịch T-VAN (đối mang người nộp thuế tiêu dùng dịch vụ T-VAN).

Cơ quan thuế tiếp nhận HSKT theo nguyên tắc: chỉ nhận HSKT bổ sung lúc đã nhận HSKT chính thức, HSKT bổ sung lần sau cần với số lần bổ sung lớn hơn HSKT bổ sung đã nhận trước đó.

Ví dụ 2:

+ Người nộp thuế chưa nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 cho cơ quan thuế trong thời hạn nộp HSKT. Ngày 25/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT mang đánh dấu "Bổ sung lần thiết bị 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này ko được cơ quan thuế tiếp nhận. Ngày 26/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT sở hữu đánh dấu "Lần đầu" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này được cơ quan thuế tiếp nhận và được gọi là HSKT chính thức nộp chậm.

+ Người nộp thuế đã nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Bổ sung lần thứ 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 25/4/2015. Ngày 27/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT sở hữu đánh dấu "Bổ sung lần thứ 1" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này không được cơ quan thuế tiếp nhận. Ngày 28/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT với đánh dấu "Bổ sung lần đồ vật 2" của kỳ tính thuế tháng 03/2015 thì tờ khai này được cơ quan thuế tiếp nhận.

2. M ẫu biểu hồ sơ khai bổ sung

Điểm b, Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

"- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong ví như khai bổ sung, điều chỉnh mang phát sinh chênh lệch tiền thuế);

- Tài liệu tất nhiên giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh."

Căn cứ hướng dẫn trên thì:

- giả dụ người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh nhưng cái tờ khai của kỳ tính thuế bị sai sót đã hết hiệu lực và được thay thế bằng chiếc mới thì người nộp thuế tiêu dùng chiếc tờ khai thuế sở hữu hiệu lực tại thời điểm khai bổ sung.

- trường hợp người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh chỉ tiêu trên tờ khai mà chỉ tiêu này được tổng hợp từ phụ lục thì lúc nộp hồ sơ khai bổ sung buộc phải gửi tất nhiên những phụ lục giải trình.

Ví dụ 3: Người nộp thuế mang hoạt động phân phối, thương mại, dịch vụ khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập công ty mẫu số 03/TNDN, điều chỉnh chỉ tiêu A1-Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN thì phải gửi tất nhiên Phụ lục 03-1A/TNDN và Báo cáo tài chính sở hữu điều chỉnh, bổ sung chỉ tiêu liên quan.

3. Kê khai hóa đơn trên hồ sơ khai thuế

a) Kê khai hóa đơn bỏ sót

- Khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 quy định "đ) Thuế giá trị gia nâng cao đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế nên nộp của tháng đấy. nếu cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:

+ Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:

"1. Đối sở hữu bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền tiêu dùng hàng hóa cho quý khách, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối sở hữu cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc phân phối dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...."

+ Tiết a, Khoản 5, Điều 12 hướng dẫn: "Cơ sở buôn bán thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế lúc bán hàng hóa, dịch vụ cần tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra."

+ Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn: "Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế nên nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất sử dụng hay còn để trong kho.

nếu cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan với thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."

Căn cứ hướng dẫn trên, ví như người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của những kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

- Đối với người bán: hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.

Ví dụ 4: Tháng 04/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh tháng 01/2015 chưa kê khai thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01/2015 theo quy định.

- Đối sở hữu người mua: thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng bắt buộc trước lúc cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Ví dụ 5: Tháng 05/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn mua vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê khai thì NNT kê khai vào "Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 05/2015 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan mang thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

b) Kê khai hóa đơn điều chỉnh

Thông tư số 39/2013/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ:

- Khoản 3 Điều 20: "Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người dùng, đã giao hàng hóa, chế tạo dịch vụ, người bán và người dùng đã kê khai thuế, sau ấy phát hiện sai sót thì người bán và người dùng nên lập biên bản hoặc sở hữu thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia nâng cao..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người dùng kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

- Điểm 2.8 Phụ lục 4: "Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, khách hàng đã nhận hàng, nhưng sau đấy người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, uy tín bắt buộc trả lại tất cả hay 1 phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở bắt buộc lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do ko đúng quy phương pháp, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

trường hợp khách hàng là đối tượng không có hóa đơn, lúc trả lại hàng hóa, bên sắm và bên bán buộc phải lập biên bản ghi rõ chiếc hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá ko có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập."

Căn cứ hướng dẫn trên, nếu người bán đã xuất hóa đơn, người dùng đã nhận hàng, bên bán và bên sắm đã thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định. Sau đấy, bên bán và bên sắm phát hiện hàng hóa đã giao ko đúng quy phương pháp, chất lượng buộc phải trả lại 1 phần hay tất cả hàng hóa, điều chỉnh giá trị hàng hóa bán ra thì phải lập hóa đơn trả lại hàng hóa hoặc lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng hoặc hóa đơn điều chỉnh, bên bán thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, bên sắm điều chỉnh doanh số sắm và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

Ví dụ 6: Tháng 05/2015 doanh nghiệp A xuất hóa đơn bán hàng cho doanh nghiệp B với tổng giá trị hàng hóa bán ra là 100 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra 10 triệu đồng. doanh nghiệp A và công ty B đã thực hiện kê khai hóa đơn này theo quy định. Tháng 07/2015, doanh nghiệp B phát hiện hàng hóa đã giao ko đúng quy bí quyết, đảm bảo.

- ví như doanh nghiệp B trả lại mọi hàng hóa: doanh nghiệp B xuất hóa đơn trả lại hàng cho doanh nghiệp A có giá trị hàng hóa trả lại là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng, công ty A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp B điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.

- giả dụ hai bên thống nhất điều chỉnh giảm giá bán: doanh nghiệp A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT theo quy định. Căn cứ hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp A điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp B điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.

4. Khai bổ sung dẫn tới tăng/giảm số thuế khấu trừ

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thì:

- trường hợp NNT đã ngừng khấu trừ và yêu cầu hoàn thuế, NNT khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ của những kỳ tính thuế có sai sót thuộc kỳ hoàn thuế thì số thuế điều chỉnh giảm khấu trừ được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế bây giờ, đồng thời khai bổ sung kỳ tính thuế mang chỉ tiêu bắt buộc hoàn để điều chỉnh giảm số thuế bắt buộc hoàn, số tiền đề nghị hoàn điều chỉnh giảm được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế bây giờ. nếu NNT đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế thì khi khai bổ sung kỳ tính thuế mang chỉ tiêu yêu cầu hoàn, NNT bắt buộc nộp số tiền thuế đã được hoàn sai tương ứng với số yêu cầu hoàn điều chỉnh giảm trên tờ khai và tính tiền chậm nộp đề cập từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN tới ngày người nộp thuế kê khai bổ sung.

Ví dụ 7: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014, công ty C bắt buộc hoàn 900 triệu đồng (kỳ hoàn từ tháng 01/2014 đến tháng 12/2014), công ty C được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế là 900 triệu đồng. Tháng 07/2015, doanh nghiệp C lập hồ sơ khai bổ sung tháng 05/2014 (thuộc kỳ hoàn) làm cho giảm số thuế khấu trừ 50 triệu đồng do không đủ điều kiện được khấu trừ thuế (tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không đủ điều kiện được khấu trừ là 50 triệu đồng dẫn đến số khấu trừ chuyển sang kỳ sau còn 70 triệu đồng) thì số khấu trừ điều chỉnh giảm 50 triệu đồng được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015, đồng thời công ty C khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 12/2014 điều chỉnh giảm số thuế yêu cầu hoàn từ 900 triệu đồng xuống còn 850 triệu đồng, số yêu cầu hoàn điều chỉnh giảm 50 triệu đồng được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015 và xác định số tiền thuế đã được hoàn sai (50 triệu đồng), tính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN tới ngày kê khai bổ sung tại Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh cái số 01/KHBS kèm theo hồ sơ khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 12/2014.

- ví như NNT khai bổ sung giảm khấu trừ, nâng cao bắt buộc nộp dẫn tới NNT không đủ điều kiện hoàn thì NNT nên tự tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế nâng cao thêm, buộc phải nộp lại đa số số tiền thuế đã hoàn sai và tính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan Kho bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước đến ngày người nộp thuế kê khai bổ sung. Số thuế ko đủ điều kiện hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay

Ví dụ 8: công ty H yêu cầu hoàn 500 triệu (số khấu trừ lũy kế từ tháng 01/2014 tới tháng 12/2014). Tháng 02/2015, công ty H được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế là 500 triệu đồng. Tháng 07/2015, doanh nghiệp H khai bổ sung kỳ tính thuế tháng 05/2014 (thuộc kỳ hoàn) khiến giảm số khấu trừ dẫn tới tăng số thuế nên nộp 50 triệu đồng (tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 100 triệu đồng, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ là 150 triệu đồng dẫn đến tờ khai thuế GTGT tháng 05/2014 phát sinh số thuế GTGT phải nộp là 50 triệu đồng). doanh nghiệp H ko đủ điều kiện hoàn thuế do không đủ 12 tháng liên tiếp trở lên với số thuế đầu vào chưa được khấu trừ. công ty H thực hiện kê khai bổ sung theo quy định để nộp số thuế phát sinh nâng cao 50 triệu đồng, nộp lại số thuế đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn là 500 triệu đồng và tính tiền chậm nộp. Số thuế không đủ điều kiện hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ 400 triệu đồng, doanh nghiệp H được đưa lên chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai của kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc kỳ tính thuế tháng 08/2015.

- trường hợp người nộp thuế đã ngừng khấu trừ và bắt buộc hoàn thuế, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm cho nâng cao số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế với sai sót thuộc kỳ hoàn thuế thì người nộp thuế không được khai bổ sung để điều chỉnh nâng cao số thuế đã đề nghị hoàn trên tờ khai GTGT. Số thuế khấu trừ điều chỉnh tăng kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay.

5. Khai thuế GTGT đối có dự án đ ầu tư

- Điều 5 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13.

một. Sửa đổi, bổ sung các khoản một, khoản 1a và khoản 6 Điều 31 như sau:

"1. Hồ sơ khai thuế đối mang cái thuế khai và nộp theo tháng là Tờ khai thuế tháng;

1a. Hồ sơ khai thuế đối sở hữu thuế khai và nộp theo quý là Tờ khai thuế quý;".

- Khoản 8 Điều 39 Luật Đầu tư năm 2014 quy định nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bao gồm: "8. Tiến độ thực hiện dự án đầu tư: tiến độ xây dựng cơ bản và đưa công trình vào hoạt động (nếu có); tiến độ thực hiện các mục tiêu hoạt động, hạng mục chủ yếu của dự án, giả dụ dự án thực hiện theo từng quá trình, bắt buộc quy định mục tiêu, thời hạn, nội dung hoạt động của từng công đoạn.".

- Tiết c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn:

c) nếu người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong quá trình đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và bắt buộc bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư sở hữu thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau lúc bù trừ ví như mang số thuế giá trị gia nâng cao của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia nâng cao cho dự án đầu tư.

…

trường hợp người nộp thuế có quyết định ra đời những Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác sở hữu tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý 1 hoặc đa dạng dự án đầu tư tại phổ biến địa phương; …. lúc dự án đầu tư để ra đời công ty đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở marketing là chủ dự án đầu tư cần tổng hợp số thuế giá trị gia nâng cao phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới xây dựng thương hiệu để công ty mới thực hiện kê khai, nộp thuế và yêu cầu hoàn thuế giá trị gia nâng cao theo quy định mang cơ quan thuế quản lý trực tiếp."

Khoản 12 (a) Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC (ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ) hướng dẫn trường hợp được hoàn thuế GTGT đối có dự án cộng tỉnh, thành phố nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

Căn cứ hướng dẫn trên thì:

- trường hợp người nộp thuế ra đời mới từ dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư làm nhà để bán) thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ thì lập hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư là tờ khai thuế giá trị gia tăng cái số 02/GTGT.

- giả dụ người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ (kê khai tờ khai 01/GTGT) sở hữu dự án đầu tư (trừ dự án đầu tư làm nhà để bán) thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư (kê khai tờ khai 02/GTGT) và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sắm vào dùng cho dự án đầu tư sở hữu thuế giá trị gia nâng cao của hoạt động chế tạo buôn bán đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT buộc phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở buôn bán.

Sau lúc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế (tờ khai 01/GTGT và tờ khai 02/GTGT), nếu phát hiện sai sót thì người nộp thuế thực hiện khai bổ sung như sau:

+ Người nộp thuế khai bổ sung khiến cho giảm số thuế GTGT cần nộp của hoạt động sản xuất marketing (chỉ tiêu 40a) dẫn đến điều chỉnh giảm chỉ tiêu 40b "Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT bắt buộc nộp của hoạt động cung ứng marketing cộng kỳ tính thuế" trên tờ khai 01/GTGT thì buộc phải khai bổ sung, điều chỉnh giảm chỉ tiêu 28a "Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT nên nộp của hoạt động phân phối kinh doanh cùng kỳ tính thuế" trên tờ khai 02/GTGT của kỳ tính thuế tương ứng. Số tiền thuế bù trừ điều chỉnh giảm trên tờ khai bổ sung chiếc số 02/GTGT được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT của HHDV sắm vào những kỳ trước" trên tờ khai thuế 02/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay. giả dụ dự án đầu tư đã kết thúc, số thuế GTGT cần nộp điều chỉnh giảm trên tờ khai 01/GTGT được khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế ngày nay.

Ví dụ 9: Tháng 01/2015, doanh nghiệp G nộp hồ sơ khai thuế chính thức GTGT

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT buộc phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu.
Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế phải nộp (chỉ tiêu 40b): 200 triệu Thuế GTGT còn buộc phải nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ có số thuế cần nộp (chỉ tiêu 28a): 200 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 100 triệu

Tháng 05/2015, doanh nghiệp G nộp hồ sơ khai bổ sung cho hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tháng 01/2015 như sau:

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT buộc phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 150 triệu Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế buộc phải nộp (chỉ tiêu 40b): 150 triệu Thuế GTGT còn phải nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu. Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ sở hữu số thuế phải nộp (chỉ tiêu 28a): 150 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 150 triệu

Số tiền thuế điều chỉnh tăng khấu trừ trên tờ khai 02/GTGT (50 triệu đồng), công ty G khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT của HHDV sắm vào các kỳ trước" (chỉ tiêu 25) trên tờ khai 02/GTGT của tháng 05/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 06/2015.

+ Người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư dẫn tới điều chỉnh giảm chỉ tiêu 28a trên tờ khai 02/GTGT, số thuế GTGT điều chỉnh giảm được tổng hợp lên chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của HHDV sắm vào những kỳ trước" trên tờ khai 02/GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện nay, đồng thời người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm chỉ tiêu 40b trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế tương ứng dẫn đến tăng buộc phải nộp, NNT buộc phải nộp số tiền thuế nâng cao thêm và tự tính tiền chậm nộp theo quy định.

Ví dụ 10 : Tháng 03/2015, doanh nghiệp I nộp hồ sơ khai thuế GTGT

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với số thuế nên nộp (chỉ tiêu 40b): 200 triệu Thuế GTGT còn cần nộp (chỉ tiêu 40): 0 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 300 triệu. Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ với số thuế nên nộp (chỉ tiêu 28a): 200 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 100 triệu

Tháng 06/2015, doanh nghiệp I nộp hồ sơ khai bổ sung cho kỳ tính thuế tháng 03/2015 như sau:

Tờ khai 01/GTGT	Tờ khai 02/GTGT
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD (chỉ tiêu 40a): 200 triệu Thuế GTGT sắm vào của dự án đầu tư bù trừ mang số thuế bắt buộc nộp (chỉ tiêu 40b): 100 triệu Thuế GTGT còn buộc phải nộp (chỉ tiêu 40): 100 triệu.	Thuế GTGT đầu vào của HHDV (chỉ tiêu 28): 100 triệu. Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ có số thuế bắt buộc nộp (chỉ tiêu 28a): 100 triệu Thuế GTGT chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 32): 0 triệu

Số thuế GTGT điều chỉnh giảm khấu trừ (100 triệu đồng) trên tờ khai bổ sung chiếc số 02/GTGT được đưa vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của HHDV sắm vào các kỳ trước" trên tờ khai số 02/GTGT của kỳ tính thuế tháng 06/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 07/2015. Số thuế GTGT điều chỉnh nâng cao buộc phải nộp trên tờ khai bổ sung loại số 01/GTGT (100 triệu đồng), công ty I nộp số thuế tăng thêm, đồng thời tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định để nộp vào NSNN.

- nếu giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định của cấp với thẩm quyền (đối mang nếu ko phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) với quy định rõ tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc đi vào hoạt động cung cấp marketing theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thì người nộp thuế được xét hoàn thuế đối có dự án đầu tư ưng ý có tiến độ thực hiện dự án đầu tư theo hướng dẫn tại Khoản 12 (a) Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. nếu giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định của cấp sở hữu thẩm quyền (đối mang giả dụ chẳng phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) ko quy định rõ tiến độ thực hiện dự án đầu tư và việc đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo tiến độ thực hiện dự án đầu tư, thì đề cập từ thời điểm có doanh thu từ dự án đầu tư, người nộp thuế ko được kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư mà nên tổng hợp kê khai cùng có thuế GTGT của hoạt động sản xuất buôn bán và yêu cầu hoàn thuế đối có hoạt động cung ứng buôn bán.

nếu người nộp thuế đang trong quá trình đầu tư mang phát sinh doanh thu từ hoạt động đầu tư (bán phế liệu, bán sản phẩm chạy thử,...) thì người nộp thuế kê khai doanh thu phát sinh từ hoạt động đầu tư vào tờ khai 01/GTGT và bắt buộc bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mang số thuế phát sinh trên tờ khai 01/GTGT. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT nên nộp trên tờ khai 01/GTGT.

6. một số tình huống khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai GTGT

- ví như người nộp thuế đã yêu cầu hoàn và được giải quyết hoàn thuế, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế kèm theo Thông báo không được hoàn một phần số thuế đã yêu cầu hoàn và cho phép chuyển kê khai khấu trừ tiếp thì: Căn cứ Thông báo ko được hoàn của cơ quan thuế, người nộp thuế kê khai số thuế được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Ví dụ 11: Trên tờ khai thuế GTGT tháng 04/2015, công ty M đã dừng khấu trừ và lập hồ sơ bắt buộc hoàn 800 triệu đồng. Cơ quan thuế ra Quyết định hoàn thuế ngày 02/06/2015 sở hữu số tiền thuế được hoàn là 600 triệu đồng tất nhiên Thông báo về việc không được hoàn thuế ngày 02/06/2015 trong đó xử lý chuyển khấu trừ tiếp là 150 triệu đồng, số tiền ko được hoàn là 50 triệu đồng do không với chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ Thông báo về việc không được hoàn thuế, công ty M kê khai số thuế được khấu trừ tiếp 150 triệu đồng vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" (chỉ tiêu 38) trên tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 6/2015.

- giả dụ cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan tới nâng cao, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, người nộp thuế căn cứ kết luận, quyết định xử lý về thuế để khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai GTGT của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế.

Ví dụ 12: Tháng 08/2015 công ty N nhận được Quyết định về việc xử lý vi phạm về thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế năm 2014, trong ấy điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ của năm 2014 là 100 triệu đồng thì doanh nghiệp N khai số thuế điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 08/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tờ khai tháng 09/2015.

- Người nộp thuế có mặt trên thị trường mới từ dự án đầu tư khi nhận bàn giao số thuế GTGT từ chủ dự án đầu tư thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh nâng cao số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận bàn giao.

Người nộp thuế thành lập mới từ dự án đầu tư đi vào hoạt động chế tạo kinh doanh có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động phân phối buôn bán.

Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản một Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, kỳ hoàn thuế xác định từ thời điểm kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT.

- Người nộp thuế nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị sáp nhập hoặc chuyển đổi dòng hình công ty thì kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước" trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế.

7. một số tình huống khác

a) Điều 4 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định:

"Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân chế tạo, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu)."

Căn cứ hướng dẫn trên, giả dụ người nộp thuế chỉ cung cấp marketing hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT. giả dụ ví như phát sinh bán hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (ví dụ: thanh lý tài sản,…) thì người nộp thuế tiêu dùng hóa đơn của cơ quan thuế và nộp thuế theo quy định.

b) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT kê khai chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" cần bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" trên HSKT chính thức của kỳ tính thuế trước ấy.

Ví dụ 13:

- Ngày 20/5/2015, doanh nghiệp K nộp tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 sở hữu chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" (chỉ tiêu 22) nên bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" (chỉ tiêu 43) trên tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

- Ngày 15/6/2015, công ty K nộp tờ khai bổ sung 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 04/2015 có chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang" (chỉ tiêu 22) trên tờ khai bổ sung bắt buộc bằng chỉ tiêu "Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau" (chỉ tiêu 43) trên tờ khai chính thức 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 03/2015.

c) ví như người nộp thuế đã giới hạn khấu trừ và lập hồ sơ yêu cầu hoàn thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa được cơ quan thuế giải quyết hoàn, người nộp thuế sở hữu văn bản giải trình ghi rõ số thuế đề nghị hoàn, số thuế không đề nghị hoàn do tự mẫu một số hóa đơn không đủ điều kiện hoàn của một hay phổ biến kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế. Cơ quan thuế xét hoàn theo hồ sơ yêu cầu hoàn và văn bản giải trình của người nộp thuế, không đề nghị người nộp thuế buộc phải khai bổ sung những tháng thuộc kỳ hoàn thuế để điều chỉnh giảm số khấu trừ.

d) giả dụ trong công đoạn thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế tại trụ sở người nộp thuế; đoàn thanh tra, kiểm tra phát hiện tăng số thuế GTGT nên nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ thì xác định lại nghĩa vụ thuế GTGT của người nộp thuế nói từ kỳ tính thuế phát hiện tăng số thuế GTGT cần nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ tới hết thời kỳ thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm theo quy định.

sở hữu thể bạn quan tâm: Nhận làm báo cáo tài chính

Read More