Theo khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ tài chính: Hướng dẫn phương pháp viết hóa đơn hàng cho, biếu tặng, sử dụng nội bộ đối với DN kê khai thuế GTGT theo cách khấu trừ, cụ thể như sau:
1. Cách viết hoá đơn Hàng cho biếu tặng.
Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:
- Đối có hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì buộc phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi hầu hết những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
Giá tính thuế GTGT đối sở hữu hàng cho biếu tặng:
Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
“3. Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả chọn ko kể hoặc do cơ sở buôn bán tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này." (Tức là giá bán)
Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:
- Đối có hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì buộc phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi hầu hết những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
Giá tính thuế GTGT đối sở hữu hàng cho biếu tặng:
Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
“3. Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả chọn ko kể hoặc do cơ sở buôn bán tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này." (Tức là giá bán)
| Kể từ ngày 1/1/2015 thì những khoản: Chi PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ mức giá liên quan trực tiếp tới hoạt động cung cấp, marketing SẼ không BỊ KHỐNG CHẾ 15% nữa.
(Theo Luật số 71/2014/QH1 - Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về Thuế)
|
VD: doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng tặng 2 máy tính cho khách hàng:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA tăng
Ký hiệu: AA/14P
Liên 1: Lưu Số: 0000689
Ngày 28 tháng 5 năm 2014
Đơn vị bán hàng: siêu thị KẾ TOÁN THIÊN ƯNGMã số thuế: 0101689698 Địa chỉ: Phòng 607B – 173 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội | ||||||||
| Điện thoại: 0984.322.539 .Số tài khoản: 0021002296413 | ||||||||
| Họ tên người dùng hàng: Nguyễn trà My Tên đơn vị: siêu thị TNHH HẢI NAM (Hoặc khách hàng không lấy hoá đơn) Mã số thuế: 0101689698 Địa chỉ: Phòng 607B – 173 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội | ||||||||
| Hình thức thanh toán:……………. .Số tài khoản: ……………………….. | ||||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 | |||
| một | Máy tính ACER | chiếc | 2 | 8.000.000 | 16.000.000 | |||
| (Hàng cho biếu tặng không thu tiền) | ghi giá bán | |||||||
| cùng tiền hàng: 16.000.000 | ||||||||
| Thuế suất GTGT: .10% , Tiền thuế GTGT: 1.600.000 | ||||||||
| Tổng cộng tiền thanh toán: 17.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng. | ||||||||
Như vậy: lúc mua hàng và xuất hàng cho biếu tặng, khách hàng kê khai thuế như việc mua và bán hàng bình thường.
Xem thêm: bí quyết hạch toán hàng cho biếu tặng
2. Cách viết hoá đơn Hàng sử dụng nội bộ:
Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC):
“b) Người bán nên lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các nếu hàng hoá, dịch vụ sử dụng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Như vậy: ví như xuất hàng hóa luân chuyển nội bộ, sử dụng nội bộ để tiếp tục quá trình cung ứng thì không hề lập hóa đơn.
Chi tiết: Theo Công văn 767/TCT-CS ngày 05/3/2015 của Tổng cục thuế:
- Hướng dẫn cụ thể ví như không xuất hóa đơn đối mang hàng hóa tiêu dùng nội bộ để tiếp tục công đoạn cung ứng marketing.
Như vậy:
- Nếu xuất tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh thì ko phải lập hoá đơn.
VD: Xuất luân chuyển nội bộ, chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất trong một cơ sở sản xuất. (Nhớ là phải lập phiếu xuất kho).
- Nếu xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho quá trình sản xuất thì PHẢI lập hoá đơn. (Trên hóa đơn ghi: Dòng giá bán là giá chưa thuế GTGT, cái thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo)
VD: sắm hàng hoá về để bán nhưng xuất dùng nội bộ, xuất thành phẩm để dùng,
Cụ thể:Theo Công văn Số 64031/CT-HTr ngày 19/12/2014 của BTC:
- Về thuế GTGT:
+ Trước ngày 01/9/2014: Đơn vị bắt buộc tính và nộp thuế GTGT đối có hàng hóa sử dụng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục giai đoạn chế tạo trong một cơ sở chế tạo, kinh doanh).
+ Từ ngày 01/9/2014: Đơn vị chẳng phải tính và kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình chế tạo trong một cơ sở cung cấp, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc phân phối dùng chuyên dụng cho hoạt động buôn bán.
- Đối có Ví dụ 24 tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính: Đơn vị A là DNsản xuất quạt điện, khi xuất 50 sản phẩm quạt điện lắp vào các phân xưởng phân phối để phục vụ hoạt động marketing của đơn vị A thì đơn vị A không hề tính nộp thuế GTGT nhưng nên lập hóa đơn GTGT theo quy định,trên hóa đơn ghi chiếc giá bán là giá ko với thuế GTGT, cái thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Một số VD cụ thể:
Ví dụ: Cơ sở cung cấp hàng may mặc B mang phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục công đoạn cung ứng thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ: nhà hàng cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất marketing. doanh nghiệp cổ phần P ko có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, công ty cổ phần P chẳng phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ: siêu thị Y là nhà hàng sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa với thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. doanh nghiệp Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để chuyên dụng cho trong các cuộc họp nhà hàng thì công ty Y chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT.
công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách lập hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ cụ thể như sau:
VD: Ngày 28/5/2014 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xuất 2 máy tính xách tay ACER trị giá 8.000.000 vnđ (chưa thuế) cho vào phòng kế toán, hóa đơn được lập như sau:
Dựa vào hóa đơn trên người mua tiến hành kê khai bình thường, yếu tố mời khách hàng xem tại đây: bí quyết kê khai thuế GTGT hàng dùng nội bộ
- Về hóa đơn:
Đơn vị buộc phải lập hóa đơn đối có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Đơn vị buộc phải lập hóa đơn đối có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
- Về thuế GTGT:
+ Trước ngày 01/9/2014: Đơn vị bắt buộc tính và nộp thuế GTGT đối có hàng hóa sử dụng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục giai đoạn chế tạo trong một cơ sở chế tạo, kinh doanh).
+ Từ ngày 01/9/2014: Đơn vị chẳng phải tính và kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình chế tạo trong một cơ sở cung cấp, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc phân phối dùng chuyên dụng cho hoạt động buôn bán.
- Đối có Ví dụ 24 tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính: Đơn vị A là DNsản xuất quạt điện, khi xuất 50 sản phẩm quạt điện lắp vào các phân xưởng phân phối để phục vụ hoạt động marketing của đơn vị A thì đơn vị A không hề tính nộp thuế GTGT nhưng nên lập hóa đơn GTGT theo quy định,trên hóa đơn ghi chiếc giá bán là giá ko với thuế GTGT, cái thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
Một số VD cụ thể:
Ví dụ: Cơ sở cung cấp hàng may mặc B mang phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục công đoạn cung ứng thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ: nhà hàng cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất marketing. doanh nghiệp cổ phần P ko có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, công ty cổ phần P chẳng phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ: siêu thị Y là nhà hàng sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa với thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. doanh nghiệp Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để chuyên dụng cho trong các cuộc họp nhà hàng thì công ty Y chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT.
công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách lập hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ cụ thể như sau:
VD: Ngày 28/5/2014 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng xuất 2 máy tính xách tay ACER trị giá 8.000.000 vnđ (chưa thuế) cho vào phòng kế toán, hóa đơn được lập như sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA nâng cao
Ký hiệu: AA/14P
Liên 1: Lưu Số: 0000689
Ngày 28 tháng 5 năm 2014
Đơn vị bán hàng: siêu thị KẾ TOÁN THIÊN ƯNGMã số thuế: 0101689698 Địa chỉ: Phòng 607B – 173 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội | |||||||||
| Điện thoại: 0984.322.539 .Số tài khoản: 0021002296413 | |||||||||
| Họ tên người mua hàng: Nguyễn trà My Tên đơn vị: siêu thị KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0101689698 Địa chỉ: Phòng 607B – 173 Xuân Thủy – Cầu giấy – Hà Nội | |||||||||
| Hình thức thanh toán:……………. .Số tài khoản: ……………………….. | |||||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4x5 | ||||
| 1 | Máy tính ACER | loại | 2 | 8.000.000 | 16.000.000 | ||||
| cùng tiền hàng: 16.000.000 | |||||||||
| Thuế suất GTGT: .\ , Tiền thuế GTGT: \ | |||||||||
| Tổng cùng tiền thanh toán: 16.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu đồng | |||||||||
Dựa vào hóa đơn trên người mua tiến hành kê khai bình thường, yếu tố mời khách hàng xem tại đây: bí quyết kê khai thuế GTGT hàng dùng nội bộ
0 nhận xét:
Đăng nhận xét